2024-08-05 17:05:37
具體到稅種和稅負(fù),
公司所得稅的平均稅率為19.3%，最高為阿聯(lián)酋的 55%，最低為烏茲別克斯坦的 7.5%；
個(gè)人所得稅的平均稅率為 23.4%，最高為以色列 和斯洛文尼亞的 50%，最低為黑山的 9%；
貨物與勞務(wù)稅 的平均稅率為 16.7%，最高為匈牙利的 27%，最低為也 門的 5%。
社會(huì)保障稅（或繳費(fèi)）也是企業(yè)的重要負(fù)擔(dān)，
雇主負(fù)擔(dān)的平均稅（費(fèi)）率為 18.5%，最高為俄羅斯的 47.5%，最低為緬甸的 3%；
雇員負(fù)擔(dān)的平均稅（費(fèi)）率為 11.2%，最高為波黑的 31%，最低為白俄羅斯的 1%。
企業(yè) " 走出去 " 的稅收風(fēng)險(xiǎn)及防范
企業(yè) " 走出去 " 的過程中不僅關(guān)注東道國(guó)的稅種、稅率和稅收優(yōu) 惠情況，更加關(guān)注稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)外投資的稅收風(fēng)險(xiǎn)主要包括五個(gè)方面：
1、重復(fù)征稅的風(fēng)險(xiǎn)。
2、未充分享受稅收協(xié)定待遇的風(fēng)險(xiǎn)。
3、因轉(zhuǎn)讓定價(jià)和反避稅問題導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，83% 的受訪企業(yè)將轉(zhuǎn)讓 定價(jià)問題視為防止稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）行動(dòng)計(jì)劃中對(duì)企業(yè)最 大的挑戰(zhàn)。
4、 海外并購(gòu)標(biāo)的企業(yè)的歷史稅收問題的風(fēng)險(xiǎn)。
5、稅收歧視風(fēng)險(xiǎn)。
我國(guó)已與 " 一帶一路 " 沿線 54 個(gè)國(guó)家簽訂了雙邊稅收協(xié)定，大多 數(shù)協(xié)定不僅給予我國(guó) " 走出去 " 企業(yè)在利息、股息和特許權(quán)使用費(fèi)等 預(yù)提所得稅上優(yōu)惠稅率待遇，而且成為企業(yè) " 走出去 " 防范稅收風(fēng)險(xiǎn)， 保護(hù)自身權(quán)益的重要保障。
應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的建議路徑
應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的正確路徑是 " 制度、企業(yè)和稅務(wù)部門 " 三管齊下， 統(tǒng)一發(fā)力。
首先，完善國(guó)內(nèi)和國(guó)際稅收制度，做好頂層設(shè)計(jì)。一方面， 面對(duì) " 一帶一路 " 倡議下企業(yè)大規(guī)模 " 走出去 " 的現(xiàn)實(shí)需要，我國(guó)涉 外稅收制度亟待完善。比如，當(dāng)前 " 分國(guó)不分項(xiàng)限額抵免 " 的制度會(huì) 導(dǎo)致 " 高稅率國(guó)家抵免不盡、低稅率國(guó)家抵免結(jié)余但不能調(diào)劑 " 的重 復(fù)征稅問題更加突出。另一方面，陳舊、過時(shí)的稅收協(xié)定需要盡快修訂。
其次，企業(yè)積極應(yīng)對(duì)，防控稅收風(fēng)險(xiǎn)。在頂層設(shè)計(jì)的保障之下， 防控稅收風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵在于企業(yè)主動(dòng)作為。
最后，發(fā)揮稅務(wù)部門力量，國(guó)際協(xié)調(diào)托底。企業(yè)在對(duì)外投資中因 對(duì)制度、政策、協(xié)定理解的分歧或稅收歧視，幾乎不可避免發(fā)生稅務(wù) 爭(zhēng)議事件，僅憑企業(yè)自身可能難以保障合理的權(quán)益，應(yīng)發(fā)揮我國(guó)稅務(wù) 部門的力量，通過國(guó)際稅收協(xié)調(diào)來(lái)解決問題。
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